Umowa o dzieło czy zlecenie dla influencera: co się bardziej opłaca?
Agencje chętnie podpisują z twórcami umowy o dzieło: bez ZUS, z niską zaliczką, często z 50% kosztami. Tyle że nie każda kampania jest dziełem, a 50% kosztów nie przysługuje za sam post czy wizerunek. Wyjaśniamy, czym różnią się obie umowy, kiedy ZUS może zakwestionować dzieło i ile realnie zostaje na rękę.
Umowa o dzieło to umowa o konkretny rezultat, np. gotowy film reklamowy. Zwykle nie ma od niej składek ZUS, a agencja potrąca tylko zaliczkę 12% od dochodu. Umowa zlecenia to staranne działanie, np. prowadzenie relacji przez miesiąc: agencja potrąca składki społeczne, zdrowotną i zaliczkę. 50% kosztów przysługuje tylko przy przeniesieniu praw lub licencji do utworu z katalogu ustawy (m.in. twórczość audiowizualna i fotografika), z limitem 120 000 zł kosztów rocznie. Nie obejmuje wizerunku - potwierdziła to KIS w interpretacji z 27.08.2026 r. Uczeń lub student do 26 lat na zleceniu nie płaci składek i zwykle nie płaci podatku.
Dzieło a zlecenie: rezultat czy staranne działanie
Umowa o dzieło dotyczy konkretnego, sprawdzalnego rezultatu. Umowa zlecenia - starannego wykonywania czynności. Nazwa umowy nie ma znaczenia, liczy się to, co faktycznie masz zrobić.
| Współpraca | Bliżej dzieła | Bliżej zlecenia |
|---|---|---|
| Film reklamowy | nagranie i przekazanie gotowego filmu o określonej długości i scenariuszu | - |
| Sesja zdjęciowa | określona liczba zdjęć do przekazania marce | - |
| Relacje i posty | pojedynczy, konkretnie opisany materiał | publikowanie relacji przez cały miesiąc kampanii |
| Event, prowadzenie konta | - | obecność na evencie, moderacja, prowadzenie profilu marki |
| Ambasador marki | - | stała, powtarzalna obecność w komunikacji marki |
Sam „zasięg” - czyli publikacja posta na Twoim profilu - jest trudny do obrony jako dzieło, bo efektem nie jest nowy utwór, tylko udostępnienie widowni. Dziełem łatwiej jest nazwać materiał, który przekazujesz marce do dalszego wykorzystania.
ZUS: dzieło bez składek, zlecenie ze składkami
- Umowa o dzieło - co do zasady bez składek społecznych i zdrowotnej (wyjątek: dzieło dla własnego pracodawcy). Agencja zgłasza zawarcie umowy o dzieło do ZUS w ciągu 7 dni, ale nie płaci od niej składek.
- Umowa zlecenia - agencja potrąca z Twojego wynagrodzenia składkę emerytalną (9,76%), rentową (1,5%), dobrowolnie chorobową (2,45%) oraz zdrowotną (9% od kwoty po składkach społecznych). Część składek dokłada sama.
- Uczeń lub student do 26 lat na zleceniu nie podlega składkom ZUS ani zdrowotnej.
Jeśli masz jednocześnie etat albo firmę, przy zleceniu działają zasady zbiegu tytułów do ubezpieczeń: czasem składki społeczne ze zlecenia są obowiązkowe, czasem dobrowolne. Zawsze płaci się wtedy zdrowotną. Ogólne zasady ZUS twórcy opisujemy w artykule ZUS twórcy.
Kiedy ZUS zamienia dzieło w zlecenie
ZUS ocenia umowę po treści i praktyce, a nie po tytule. Kontrole umów o dzieło zawieranych przez firmy z influencerami opisywała już prasa branżowa. Argumentem ZUS jest powtarzalność: te same osoby, te same czynności, umowa za umową. Jeśli ZUS uzna, że to faktycznie zlecenie, agencja jako płatnik musi dopłacić zaległe składki, a część z nich może próbować odzyskać od Ciebie.
Comiesięczne „dzieła” na te same relacje, brak opisu konkretnego rezultatu, wynagrodzenie liczone za czas albo liczbę dni, obowiązek bycia dostępnym w określonych godzinach. Przy stałej współpracy bezpieczniej jest wystawiać faktury z firmy albo podpisać zlecenie.
Podatek: zaliczka, koszty i PIT-11
Przy obu umowach agencja jest płatnikiem: potrąca zaliczkę na podatek w wysokości 12% od dochodu (przychód minus koszty uzyskania przychodu, a przy zleceniu także minus składki społeczne). Koszty wynoszą standardowo 20%, a przy prawach autorskich - 50%. Do końca lutego agencja wysyła Ci PIT-11, a przychód wykazujesz w zeznaniu rocznym, najczęściej PIT-37, a gdy masz też np. działalność nierejestrowaną - w PIT-36. Formularze omawiamy w artykule PIT dla twórcy.
- Ulga dla młodych (do 26 lat) obejmuje zlecenie - przychód do 85 528 zł rocznie jest zwolniony z PIT. Umowy o dzieło ulga nie obejmuje.
- PIT-2 możesz złożyć także zleceniodawcy - wtedy zaliczka jest pomniejszana o część kwoty zmniejszającej podatek. Tylko u jednego płatnika.
50% kosztów: kiedy influencer może je zastosować
Podwyższone, 50-procentowe koszty uzyskania przychodu przysługują tylko za korzystanie z praw autorskich lub rozporządzanie nimi - czyli za przeniesienie praw albo udzielenie licencji do utworu. Muszą być spełnione łącznie trzy warunki:
- Powstaje utwór - film, zdjęcia, tekst, grafika, będące przejawem Twojej twórczości.
- Działalność mieści się w katalogu ustawy (art. 22 ust. 9b ustawy o PIT) - wymienia on m.in. twórczość audiowizualną, fotografikę, literaturę, dziennikarstwo, produkcję audiowizualną i działalność publicystyczną.
- Rozporządzasz prawami - umowa przenosi prawa albo udziela licencji i wskazuje, jaka część wynagrodzenia przypada za prawa.
Czego 50% kosztów nie obejmuje:
- wizerunku - w interpretacji z 27 sierpnia 2026 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.482.2026.1.ASZ) Dyrektor KIS uznał, że wizerunek nie jest utworem, a zgoda na komercyjne wykorzystanie podobizny to nie korzystanie z praw autorskich,
- samej publikacji posta na Twoim profilu, obecności na evencie, prowadzenia konta marki,
- przychodów z firmy - w działalności gospodarczej 50% kosztów nie ma.
Łączne 50% koszty w roku nie mogą przekroczyć 120 000 zł. Jeśli z 50% kosztów nie chcesz korzystać, możesz złożyć płatnikowi pisemne oświadczenie o rezygnacji.
Jeśli agencja wykorzysta Twój film w płatnych reklamach marki, poproś o umowę, która oddziela wynagrodzenie za wykonanie i publikację od wynagrodzenia za licencję na materiał. Tylko część za prawa autorskie daje podstawę do 50% kosztów.
Przykład: ile zostaje z 5 000 zł
Wynagrodzenie 5 000 zł brutto, bez PIT-2 i bez dobrowolnej składki chorobowej:
| Pozycja | Dzieło, 50% kosztów | Dzieło, 20% kosztów | Zlecenie | Zlecenie, student do 26 lat |
|---|---|---|---|---|
| Składki społeczne | 0 zł | 0 zł | 563,00 zł | 0 zł |
| Składka zdrowotna | 0 zł | 0 zł | 399,33 zł | 0 zł |
| Koszty uzyskania przychodu | 2 500 zł | 1 000 zł | 887,40 zł | - |
| Zaliczka na PIT | 300 zł | 480 zł | 426 zł | 0 zł (ulga dla młodych) |
| Na konto | 4 700 zł | 4 520 zł | 3 611,67 zł | 5 000 zł |
Przy zleceniu część kwoty to składki, które budują Twoją emeryturę i dają ubezpieczenie zdrowotne. Ostateczny podatek wyjdzie w zeznaniu rocznym - jeśli Twoje roczne dochody są niskie, część zaliczek może wrócić.
Która umowa dla kogo
- Student do 26 lat, pierwsze kampanie - zlecenie zwykle wychodzi najkorzystniej: bez składek i bez podatku do limitu ulgi.
- Jednorazowy film lub sesja z licencją dla marki - umowa o dzieło, z 50% kosztami za część wynagrodzenia za prawa.
- Stała współpraca, ambasador marki, kampanie co miesiąc - dzieło jest ryzykowne. Rozważ firmę albo zlecenie.
- Okazjonalne kampanie bez umowy po stronie agencji - działalność nierejestrowana i faktura bez VAT, w limicie kwartalnym.
Porównanie wszystkich czterech form, łącznie z fakturą z firmy, znajdziesz w artykule Umowa z agencją influencerską: faktura, rachunek czy działalność nierejestrowana?
Masz firmę? Nie podpisuj dzieła na to samo
Ustawa o PIT wyłącza z umów zlecenia i o dzieło przychody uzyskane w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli w firmie świadczysz usługi reklamowe, a agencja proponuje umowę o dzieło na kampanię, ten przychód i tak należy do firmy - wystawiasz fakturę. Umowa o dzieło ma sens tylko wtedy, gdy świadczenie nie ma związku z Twoją działalnością.
Agencja proponuje umowę, a Ty nie wiesz, czy się opłaca?
Policzymy, ile zostanie Ci na każdej formie, i podpowiemy, kiedy lepiej przejść na firmę. Pierwsza rozmowa jest bezpłatna.
Umów bezpłatną konsultacjęNajczęstsze pytania
Czy od umowy o dzieło z agencją płaci się ZUS?
Co do zasady nie. Umowa o dzieło nie rodzi obowiązku składek społecznych ani zdrowotnej, chyba że zawierasz ją z własnym pracodawcą. Agencja musi jednak zgłosić ją do ZUS, a przy powtarzalnych umowach ZUS może uznać je za zlecenie i doliczyć składki.
Czy influencer może mieć 50% kosztów uzyskania przychodu?
Tak, ale tylko za przeniesienie praw autorskich lub licencję do utworu, np. filmu czy zdjęć, gdy działalność mieści się w katalogu art. 22 ust. 9b ustawy o PIT, a umowa wskazuje część wynagrodzenia za prawa. 50% kosztów nie przysługuje za wizerunek, samą publikację posta ani w działalności gospodarczej.
Czy wizerunek w kampanii daje prawo do 50% kosztów?
Nie. W interpretacji z 27 sierpnia 2026 r. (0115-KDIT1.4011.482.2026.1.ASZ) Dyrektor KIS uznał, że wizerunek nie jest utworem, a zgoda na komercyjne wykorzystanie podobizny nie jest korzystaniem z praw autorskich.
Ile zostaje z 5 000 zł na umowie o dzieło i zleceniu?
Na umowie o dzieło z 50% kosztami 4 700 zł, z 20% kosztami 4 520 zł. Na zleceniu ok. 3 611,67 zł (bez chorobowego i PIT-2). Uczeń lub student do 26 lat na zleceniu dostaje całe 5 000 zł.
Czy ulga dla młodych obejmuje umowę o dzieło?
Nie. Ulga dla młodych do 26 lat obejmuje m.in. umowę zlecenia (do 85 528 zł przychodu rocznie), ale nie umowę o dzieło. Przy dziele agencja pobiera zaliczkę 12% niezależnie od wieku.
Jaki jest limit 50% kosztów?
Łączne 50% koszty uzyskania przychodu w roku podatkowym nie mogą przekroczyć 120 000 zł, czyli górnej granicy pierwszego progu skali podatkowej.
Co jest lepsze dla influencera: dzieło czy zlecenie?
Student do 26 lat zwykle zyskuje na zleceniu (bez składek i podatku). Przy jednorazowym filmie z licencją korzystniejsze jest dzieło z 50% kosztami. Przy stałej, powtarzalnej współpracy dzieło jest ryzykowne i lepiej rozważyć firmę lub zlecenie.
Mam firmę - czy mogę podpisać z agencją umowę o dzieło?
Jeśli współpraca mieści się w zakresie Twojej działalności, przychód należy do firmy i wystawiasz fakturę. Umowa o dzieło ma sens tylko przy świadczeniu niezwiązanym z firmą.
Podstawy prawne
- Kodeks cywilny - art. 627 (umowa o dzieło) i art. 734 w zw. z art. 750 (umowa zlecenia i umowy o świadczenie usług).
- Ustawa o PIT - art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych), art. 22 ust. 9 pkt 3, ust. 9a i 9b (50% koszty i limit), art. 41 (zaliczki).
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych - obowiązkowe ubezpieczenia ze zlecenia, zbieg tytułów, zgłaszanie umów o dzieło.
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 27.08.2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.482.2026.1.ASZ (wizerunek a 50% koszty).
Stawki, limity i klasyfikacje bywają aktualizowane, a interpretacje KIS potrafią być rozbieżne. Ten materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej - w indywidualnej sprawie potwierdź stan prawny lub skonsultuj się z księgowym.